【文/觀察者網(wǎng) 劉騫 周遠(yuǎn)方】

近日，美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（PCAOB）發(fā)布《〈外國(guó)公司問(wèn)責(zé)法〉認(rèn)定報(bào)告》，認(rèn)定60余家在美注冊(cè)中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所“無(wú)法完成檢查或調(diào)查”。

12月2日，美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）宣布通過(guò)法規(guī)修正案，最終敲定了《外國(guó)公司問(wèn)責(zé)法案（HFCAA）》 相關(guān)的信息提交與披露實(shí)施細(xì)則。

修正案發(fā)布同時(shí)，美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）主席加里·詹斯勒（Gary Gensler）表態(tài)稱，“如果你想在美國(guó)發(fā)行公共證券，審計(jì)你賬簿的公司必須接受PCAOB的檢查?！?

《紐約時(shí)報(bào)》當(dāng)?shù)貢r(shí)間17日?qǐng)?bào)道，美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)16日晚間表示，其無(wú)法全面檢查中國(guó)大陸和香港會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告和其他文件，因此，美國(guó)證券交易委員會(huì)有權(quán)將在三年內(nèi)未獲得完全批準(zhǔn)的海外審計(jì)的公司摘牌。

12月17日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人就上述情況回應(yīng)稱，中美雙方相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)正在就開(kāi)展審計(jì)監(jiān)管合作事宜進(jìn)行磋商，并已取得一些積極進(jìn)展。

紐約時(shí)報(bào)報(bào)道截圖

《紐約時(shí)報(bào)》報(bào)道稱，截至今年9月底的過(guò)去13個(gè)月內(nèi)，已有15家在PCAOB注冊(cè)、總部設(shè)在中國(guó)大陸或香港的會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽署了191家上市公司的審計(jì)報(bào)告，涉及全球總市值約為1.9萬(wàn)億美元。

報(bào)道稱，近期一些中國(guó)公司為響應(yīng)中國(guó)要求加強(qiáng)對(duì)潛在敏感數(shù)據(jù)的控制的要求，已經(jīng)開(kāi)始尋求離開(kāi)紐約，轉(zhuǎn)而在中國(guó)大陸或香港上市。中國(guó)網(wǎng)約車巨頭滴滴出行兩周前表示，將從紐約證券交易所退市，目前正在計(jì)劃赴香港上市。

但中國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)一直希望保留中企在美上市的選項(xiàng)，作為一些不涉及潛在政治敏感或國(guó)家安全話題的公司的選擇。但上述的會(huì)計(jì)糾紛使這份希望變得更加渺茫。

融孚律師事務(wù)所高級(jí)合伙人林菡律師近日撰文，指出這一系列動(dòng)向?qū)?duì)在美上市的中概股造成較大影響：

上述《外國(guó)公司問(wèn)責(zé)法》規(guī)定，針對(duì)在美上市公司聘用在美國(guó)以外的司法轄區(qū)有分支機(jī)構(gòu)或辦事處的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其出具審計(jì)報(bào)告，若由于外國(guó)政府所采取的立場(chǎng)導(dǎo)致美國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（“PCAOB”）無(wú)法檢查、調(diào)查該會(huì)計(jì)師事務(wù)所，則該在美上市公司將被SEC認(rèn)定為“Commission-Identified Issuer”，如連續(xù)三年被列為“Commission-Identified Issuer”，則SEC將禁止該公司股票在美國(guó)的交易所或在美國(guó)境內(nèi)以其他形式進(jìn)行交易。這也是此前引發(fā)公眾熱議、市場(chǎng)劇烈反應(yīng)的中概股赴美上市的主要障礙。

根據(jù)修正案的規(guī)定，以可變利益實(shí)體(VIE)或其他致使財(cái)務(wù)報(bào)表中合并外國(guó)實(shí)體的結(jié)構(gòu)上市的企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)信息披露。SEC要求，在美國(guó)上市的外國(guó)企業(yè)必須在年報(bào)中披露，發(fā)行人注冊(cè)成立或以其他方式組建成立的外國(guó)司法管轄區(qū)范圍內(nèi)的政府機(jī)構(gòu)持有的發(fā)行人股份百分比、該注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在的外國(guó)司法管轄范圍內(nèi)的政府實(shí)體是否對(duì)發(fā)行人擁有控股權(quán)等相關(guān)信息，已在美國(guó)上市的中概股公司同樣面臨著信息披露困境。