以下為審計(jì)工作報(bào)告所指出問題的詳細(xì)內(nèi)容：

一、中央決算草案和預(yù)算管理審計(jì)情況

重點(diǎn)審計(jì)了財(cái)政部具體組織中央預(yù)算執(zhí)行和編制中央決算草案、發(fā)展改革委組織分配中央基建投資情況。財(cái)政部編制的中央決算草案列示的決算收支表明，2017年，中央一般公共預(yù)算收入總量82756.73億元、支出總量98256.73億元，赤字15500億元；預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金年底余額4838.46億元；政府性基金收入3824.77億元、支出3669.19億元；國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入1244.27億元、支出1001.71億元。從審計(jì)情況看，財(cái)政部、發(fā)展改革委深化財(cái)稅體制改革，加強(qiáng)預(yù)算和計(jì)劃管理，優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，優(yōu)先保障基本民生和重點(diǎn)項(xiàng)目，預(yù)算管理水平和財(cái)政資金使用績(jī)效有所提高。存在的主要問題：

（一）中央決算草案編制不夠準(zhǔn)確完整。

1．少計(jì)中央一般公共預(yù)算收支20.13億元。一是以退庫(kù)方式安排資金16.53億元，未作收支反映；二是國(guó)際金融組織贈(zèng)款未納入預(yù)決算，涉及收支3.6億元；三是核算不準(zhǔn)確，將收回的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)補(bǔ)助支出3.01億元，抵減稅收返還支出3.01億元。

2．兩個(gè)重大事項(xiàng)披露不充分。未單獨(dú)反映政府投資基金中央財(cái)政2017年出資358.11億元及收益分配，6964億元中央特別國(guó)債2017年8月到期續(xù)作情況。

3．部分收支事項(xiàng)列示不細(xì)化。收入方面，未分稅種列示進(jìn)出口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅收入及退稅情況。支出方面，執(zhí)行中調(diào)整為補(bǔ)助地方支出的70.11億元直接列入“其他支出”；中央基本建設(shè)支出中，部分本級(jí)支出只列示到類級(jí)科目，轉(zhuǎn)移支付未按投資專項(xiàng)分項(xiàng)列示。

審計(jì)指出問題后，財(cái)政部在決算中增加了中央對(duì)地方稅收返還3.01億元，披露了政府投資基金注資和特別國(guó)債續(xù)作情況，細(xì)化了進(jìn)出口環(huán)節(jié)稅收及退稅、補(bǔ)助地方其他支出以及中央基本建設(shè)支出等情況。

（二）預(yù)算分配管理存在薄弱環(huán)節(jié)。

1．預(yù)算安排與存量資金盤活統(tǒng)籌銜接不夠。一是財(cái)政部對(duì)累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)42.3億元的48個(gè)項(xiàng)目，仍安排預(yù)算49.01億元，年底結(jié)轉(zhuǎn)增至59.11億元；13個(gè)部門及18家所屬單位結(jié)余3.43億元未及時(shí)上交。二是發(fā)展改革委安排支持的18個(gè)項(xiàng)目無(wú)法按計(jì)劃實(shí)施或超過1年未開工，地方未及時(shí)申請(qǐng)調(diào)整，導(dǎo)致中央基建投資2.55億元閑置。三是17個(gè)部門未將4160個(gè)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金86.65億元統(tǒng)籌納入部門預(yù)算。

2．預(yù)算分配標(biāo)準(zhǔn)不夠明確或執(zhí)行不嚴(yán)格。一是未明確規(guī)定分配因素或權(quán)重，涉及24項(xiàng)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。二是分配標(biāo)準(zhǔn)不細(xì)化或不合理，涉及1項(xiàng)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付、3個(gè)投資專項(xiàng)，資金33.33億元。三是分配中未嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，涉及一般性轉(zhuǎn)移支付、7項(xiàng)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付、11個(gè)投資專項(xiàng)，資金2501.12億元，如發(fā)展改革委超出標(biāo)準(zhǔn)向16個(gè)項(xiàng)目多安排4794.9萬(wàn)元，低于標(biāo)準(zhǔn)向23個(gè)項(xiàng)目少安排5163.4萬(wàn)元，向不符合條件的17個(gè)項(xiàng)目分配1.26億元。

3．部分預(yù)算安排和下達(dá)不夠規(guī)范。一是預(yù)算級(jí)次不清，在5個(gè)部門的項(xiàng)目支出中安排補(bǔ)助地方支出20.86億元；有133.38億元對(duì)地方的基建投資，在執(zhí)行中被調(diào)整為中央本級(jí)支出。二是預(yù)算編制不細(xì)化，22項(xiàng)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付預(yù)算編制時(shí)未落實(shí)到具體地區(qū)，其中11項(xiàng)連續(xù)2年以上未落實(shí)。三是預(yù)算下達(dá)不及時(shí)，9個(gè)部門的19個(gè)項(xiàng)目預(yù)算至12月才追加，下達(dá)的1.46億元當(dāng)年全部結(jié)轉(zhuǎn)。轉(zhuǎn)移支付中，財(cái)政部和發(fā)展改革委分別有3833.03億元、212.18億元未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)下達(dá)，40項(xiàng)專項(xiàng)提前下達(dá)比例偏低，其中24項(xiàng)全部未提前下達(dá)。

4．國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算范圍不夠完整。截至2017年底，中央部門所屬事業(yè)單位的4900余戶企業(yè)中，有4100余戶（占83%）尚未納入國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算范圍，當(dāng)年凈利潤(rùn)約240億元。

5．部門間對(duì)接還不夠順暢。發(fā)展改革委未及時(shí)將對(duì)地方的投資專項(xiàng)予以細(xì)化，財(cái)政部估算編制的年初預(yù)算與發(fā)展改革委實(shí)際下達(dá)計(jì)劃差異較大，有18個(gè)地區(qū)多346.77億元，其余18個(gè)地區(qū)少213.15億元；財(cái)政部未及時(shí)將發(fā)展改革委安排的35.68億元投資計(jì)劃批復(fù)到部門年初預(yù)算，年底形成結(jié)轉(zhuǎn)15.07億元。抽查3519.61億元投資發(fā)現(xiàn)，從下達(dá)計(jì)劃到下達(dá)預(yù)算平均耗時(shí)74天。

（三）轉(zhuǎn)移支付管理仍不夠完善。

1．具有指定用途的轉(zhuǎn)移支付占比仍較高。2017年中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付中，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付占比下降1個(gè)百分點(diǎn)，但一般性轉(zhuǎn)移支付中有37項(xiàng)12434.42億元資金指定了用途，加上專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，地方無(wú)法統(tǒng)籌使用的資金占比仍達(dá)60%。

2．專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付退出機(jī)制不完善?，F(xiàn)有76項(xiàng)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付中，52項(xiàng)未明確規(guī)定實(shí)施期限或退出條件，支出項(xiàng)目只增不減的格局尚未根本改變。定期評(píng)估覆蓋面較窄，2017年僅對(duì)32項(xiàng)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付開展評(píng)估，其中11項(xiàng)評(píng)估內(nèi)容不完整。

3．部分轉(zhuǎn)移支付安排交叉重迭。主要是對(duì)同類事項(xiàng)或支出通過多個(gè)渠道安排資金。一是多本預(yù)算安排，如對(duì)旅游基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等事項(xiàng)，一般公共預(yù)算和政府性基金預(yù)算分別安排24.6億元、29.76億元。二是多個(gè)部門安排，如對(duì)11類具體事項(xiàng)，財(cái)政部、發(fā)展改革委分別安排1570.6億元、472.6億元。三是多個(gè)專項(xiàng)安排，財(cái)政部2項(xiàng)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和發(fā)展改革委2個(gè)投資專項(xiàng)，均安排資金用于高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田建設(shè)；發(fā)展改革委2個(gè)投資專項(xiàng)安排同一地區(qū)重大項(xiàng)目前期工作經(jīng)費(fèi)，涉及1950萬(wàn)元。

（四）部分財(cái)稅領(lǐng)域改革有待深化。

1．預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)不到位。主要是實(shí)際推進(jìn)中存在評(píng)價(jià)覆蓋面小、指標(biāo)不細(xì)化、自評(píng)不嚴(yán)格等問題。2017年，財(cái)政部對(duì)16個(gè)中央本級(jí)項(xiàng)目支出進(jìn)行了績(jī)效評(píng)價(jià)，項(xiàng)目資金覆蓋面僅1.38%，結(jié)果也未全部公開；發(fā)展改革委未按要求對(duì)分配的中央本級(jí)項(xiàng)目開展績(jī)效目標(biāo)管理。抽查還發(fā)現(xiàn)，8個(gè)部門24個(gè)項(xiàng)目的績(jī)效目標(biāo)脫離實(shí)際或指標(biāo)不夠細(xì)化；8個(gè)部門14個(gè)項(xiàng)目自評(píng)結(jié)果不實(shí)，其中資金使用率自評(píng)100%的2個(gè)項(xiàng)目實(shí)際支出為零。

2．中央政府投資基金管理不規(guī)范。由于基金設(shè)立采取一事一議方式，對(duì)政策目標(biāo)、職能劃分等缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，審計(jì)發(fā)現(xiàn)國(guó)家新興產(chǎn)業(yè)創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金和先進(jìn)制造產(chǎn)業(yè)投資基金分別投資同一公司4億元、15億元。個(gè)別基金未充分發(fā)揮政策引導(dǎo)作用，如中國(guó)政企合作投資基金2016年3月成立，截至2017年底到位資金中有639億元（占88.7%）未投資項(xiàng)目，用于購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品。

3．稅收優(yōu)惠政策后續(xù)管理不到位。財(cái)政部尚未建立稅收優(yōu)惠政策定期評(píng)估機(jī)制，無(wú)法全面掌握?qǐng)?zhí)行效果，不利于政策調(diào)整完善。如固定資產(chǎn)加速折舊政策未覆蓋一些新能源、新材料等新興制造業(yè)，2017年由國(guó)稅征管的制造業(yè)企業(yè)僅有1.71萬(wàn)戶享受了此項(xiàng)優(yōu)惠。

審計(jì)指出問題后，財(cái)政部出臺(tái)了稅收優(yōu)惠政策定期評(píng)估相關(guān)規(guī)定。對(duì)其他問題，財(cái)政部、發(fā)展改革委等部門正在整改。