消費稅改革可以從以下兩方面推進：

一是調整消費稅征收范圍與稅率設置，以適應經(jīng)濟發(fā)展形勢的需要。經(jīng)濟的高質量發(fā)展提升了人民群眾對生活品質的需求，也使得消費升級的步伐不斷加快。因此，消費稅的征收稅目有必要進行適當調整，部分高檔服務和新興高檔消費品有望作為消費稅擴圍的重點對象。此外，伴隨經(jīng)濟社會逐步轉向綠色低碳發(fā)展，對于高耗能高污染消費品，應進一步優(yōu)化稅率分級，加強消費稅調控精確性，適度提高消費稅的累進性，從而發(fā)揮消費稅在引導綠色健康消費方面的“寓禁于征”作用。

二是消費稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方，從財政體制框架來考慮消費稅收入歸屬。梳理近年來的政策文件可以發(fā)現(xiàn)，消費稅改革早在2019年就已經(jīng)開始布局。2019年，國務院印發(fā)的《實施更大規(guī)模減稅降費后調整中央與地方收入劃分改革推進方案》明確提出，要“后移消費稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方”。2020年《關于全國政協(xié)十三屆三次會議第1570號（財稅金融類169號）提案答復的函》進一步明確表示，財政部正在研究將部分在生產（進口）環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收。因此，在逐步提高稅收征管能力的同時，可以考慮不同應稅消費品行業(yè)特點及規(guī)模分布，分階段逐步實現(xiàn)消費稅征稅環(huán)節(jié)的后移。

至于消費稅改革對地方財政的影響，主要是加快消費稅收入對地方財政的補充。長期來看，可以將消費稅收入按比例在中央與地方之間分享，或者借鑒資源稅按照收入的不同屬性進行劃分的方法，將部分稅目劃分至地方稅范疇（如將高檔酒店消費、游艇俱樂部服務等有利于促進地方特色消費的稅目列為地方稅），以此來拓寬地方政府收入來源，充實地方財力。在保持稅制結構與宏觀稅負穩(wěn)定的前提下，消費稅和個人所得稅的改革，能夠進一步優(yōu)化稅制結構，提高直接稅比重，促進經(jīng)濟社會高質量發(fā)展。

房地產稅施行需要較為慎重

財聯(lián)社：對于如何進一步完善地方稅體系，你有哪些建議？

馬蔡琛：當前地方稅主要包括契稅、資源稅、印花稅等小稅種。針對地方政府的財政壓力，適當充實地方稅的稅種是完善地方稅體系的關鍵措施。

分稅種來看，增值稅具有較為廣泛的稅基，在生產、流通、消費環(huán)節(jié)依次增收，并與經(jīng)濟增長相關聯(lián)。若將增值稅作為地方稅，則容易引致地方政府間稅收競爭，影響市場的統(tǒng)一性。所得稅雖具有收入彈性、稅基流動性較強等特征，但對其差異化征收容易扭曲要素配置，也不適合將其劃分為地方稅。

房地產稅具有較強的穩(wěn)定性，理論上是地方稅的重要來源。但鑒于當前房地產市場低迷和去庫存狀態(tài)，加之房地產稅對納稅人造成的稅負痛感較強，其施行需要較為慎重。

一般性消費稅屬于受益性稅種，對當?shù)鼐用裣M征稅，對保障財政收入具有重要作用。通過擴大征稅范圍和征收環(huán)節(jié)適度后移，一般性消費稅有望成為地方財政收入的重要來源，但其與增值稅之間的稅基重疊問題，仍需要做進一步的審慎考量。

（財聯(lián)社記者 郭松嶠）